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增值税防伪税控维修费的处理问题?

发布时间:2014-10-11 16:24:07   来源:李超明

提出如下问题:
支付增值税防伪税控服务费,如何进行帐务处理?又计管理费用,又计营业外收入吗?



中税信达税务师事务所28年税务经验专家程立元解答道:

财税[2012]15号规定:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。2.增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.执行该项规定时,不需要到主管税务机关办理减免税备案登记。4无增值税应纳税额,在增值税纳税申报表的第23栏是不需要填写技术维护服务费的减免税金额。
借:管理费用 贷:银行存款 
借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:管理费用/营业外收入
此步骤贷记管理费用为大连国税局的讲解做法,营业外收入为广泛的做法,这个因各地的规定可能有不同,可以咨询贵单位当地的税务机关。

关键词:增值税防伪税控维修费的处理问题?



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