企业所得税筹划方法

工程建筑公司节税方案

第一步：业务拆分

根据公司主营业务，将劳务服务单独建立新主体，成立劳务服务中心，通过新主体为建筑公司服务的方式，完成业务布局。

第二步：园区（税收洼地）注册

通过外地新建建筑劳务服务主体方式筹划的特殊性

     根据国家税务总局公告2016年第17号公告，建筑企业一般纳税人在外地提供建筑服务时，应该凭企业机构所在地国税机关出具的《外出经营活动税收管理证明单》（有效期180天），向建筑项目所在地国税部门进行报验，并按照规定进行预缴。企业向机构所在地主管国税机关申报纳税。   

 （1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

  应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

    落地布局

如果建筑公司有大量增值税销项需要抵扣，建议成立1个个人独资企业（劳务服务中心），选择一般计税方法，既能够抵扣又能够获得注册地的财政奖返。

第三步：核定征收+返税政策

【以年劳务服务业务收入1000万为例，仅计算大税种】

筹划前： 业务收入利润征收25%的企业所得税

企业所得税=1000*25%=250万（不计算冲销成本）

分红个税=750*0.2=150万

实际综合税负：250+150=400万（如不做分红，税负为250万）

筹划后：  所得税按核定征收（核定利润率为7%）

增值税全额抵扣，不做计算

增值税奖返=1000/1.1* 8%*0.30=22万（奖返增值税总额的15%，2%在劳务发生地预缴）

所得税=1000*7%*35%-1.475=23万

实际综合税负为23-22=1万

综合来看，获取的奖励完全冲抵了纳税，并且还有部分财政奖励盈余。

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