利用个人独资企业核定征收节税案例

北京甲科技研发制造公司，年销售收入3000万（不含税），合法进项成本仅1000万（不含税），期间费用约500万，该公司以往都是采取购买假发票的形式逃避税收，问：如何不需要买发票也能降低税负？如何进行纳税筹划？

不买发票正常纳税：

1、需交增值税：（3000-1000）*13%=260万

2、附加税：260万*12%=31.2万

3、企业所得税：（3000-1000-31.2）*25%=1968.8万 *25%＝492.2万

4、个人所得税（股息红利）：税后利润*20%＝（1968.8 -492.2）*20% ＝1476.6*20% ＝295.32万

合计纳税：260+31.2+492.2+295.32＝1078.72万。税负1078.72/3000＝35.96%

筹划方案

将北京甲公司前端采购业务转移到园区，注册乙商贸中心（个人独资或合伙），承担100万期间费用，合法进项成本1000万（不含税），以2300万（不含税）销售给甲公司，甲公司销售收入3000万，期间费用400万，合法进项成本2300万（不含税）税收洼地所得税核定征收，核定利润率5%

甲公司正常纳税：

1、需交增值税：（3000-2300）*13%=91万

2、附加税：91万*12%=10.92万

3、企业所得税：（3000-2300-400-10.92）*25%=289.08万 *25%＝72.27 万

4、个人所得税（股息红利）：税后利润*20%＝（289.08万 -72.27万）*20% ＝216.81 *20% ＝43.36万

合计纳税：91+10.92+72.27+43.36＝217.55万。税负217.55/3000＝7.25%

乙商贸中心在园区正常纳税：

1、需交增值税：（2300-1000）*13%=169万

2、附加税：169万*12%=20.28万

3、个人所得税（按个体工商户生产经营所得只交一道所得税，无分红个人所得）：2300*5%（利润率）*35%（税率）-6.55＝33.7万

合计纳税：169+20.28+33.7＝222.98万。税负222.98/2300＝9.69%

甲乙合计纳税：217.55万+222.98万＝440.53万。

筹划后比筹划前总节税额：1078.72万-440.53万＝638.19万。比筹划前降幅59%